2023 YILI ASGARİ ÜCRETİ RAKAMI VE BUNA BAĞLI PARAMETRELER
01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
- Aylık Asgari Ücret (Brüt) : 10.008,00 TL
- Aylık Asgari Ücret (Net) : 8.506,80 TL
- Kıdem Tazminatı Tavanı : 19.982,82 TL
olarak belirlenmiş olup “2023 Yılı Asgari Ücret Tutarları” ile buna bağlı parametrelere ilişkin detay bilgiler aşağıda ayrıntılı olarak gösterilmiştir.
1) 01.01.2023-31.12.2023 Dönemi Asgari Ücreti ve Günlük Ve Aylık Sigorta Primine Esas Kazanç Alt ve Üst Sınırları:
| Günlük brüt asgari ücret | 333,60 TL |
| 30 günlük brüt asgari ücret | 10.008,00 TL |
| Günlük prime esas kazanç alt sınırı | 333,60 TL |
| Günlük prime esas kazanç üst sınırı | 2.502,00 TL |
| Aylık prime esas kazanç alt sınırı | 10.008,00 TL |
| Aylık prime esas kazanç üst sınırı | 75.060,00 TL |
2) 01.01.2023-31.12.2023 Dönemi Asgari Ücret ve Yasal Kesintileri
1.a) Normal Çalışanlar
| Brüt Asgari Ücret (30 günlük) | 10.008,00 TL |
| Sigorta Primi İşçi Payı (% 14) | 1.401,12 TL |
| İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) | 100,08 TL |
| Net Asgari Ücret | 8.506,80 TL |
1.b) Emekli Çalışanlar
| Brüt Asgari Ücret (30 gün lük) | 10.008,00 TL |
| Sigorta Primi İşçi Payı (%7,5) | 750,60 TL |
| Net Asgari Ücret | 9.144,81 TL |
3) 01.01.2023-31.12.2023 Döneminde Asgari Ücret İle Çalışanın İşverene Maliyeti:
1.a) Normal Çalışanlar
| Asgari Ücret | 10.008,00 TL |
| SGK Primi % 15,5 (İşveren Payı) * | 1.551,24 TL |
| İşveren İşsizlik Sigortası Primi (% 2) | 200,16 TL |
| İşverene Toplam Maliyeti | 11.759,40 TL |
* 5 puanlık prim teşvikinden yararlanıldığı varsayılmıştır.
1.b) Emekli Çalışanlar
| Asgari Ücret | 10.008,00 TL |
| SGK Primi % 24,5 (İşveren Payı) | 2.451,96 TL |
| İşverene Toplam Maliyeti | 12.459,96 TL |
4) 01.01.2023-31.12.2023 Döneminde Prime Esas Kazançlardan İstisna Tutulacak Yemek Parası, Çocuk ve Aile Yardımı Tutarları:
5510 sayılı Kanun’un 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalıların;
- Yemek parası: 01.01.2023-31.12.2023 döneminde; 333,60 TL x % 23,65 = 78,90 TL (Günlük tutardır; SGK Yönetim Kurulu % 23,65 oranını değiştirmeye yetkili olup henüz bu yönde değişiklik yapmamıştır)
- Çocuk yardımı: 01.01.2023-31.12.2023 döneminde; 10.008,00 TL x % 2 = 200,16 TL (1 çocuk için aylık tutardır; en fazla 2 çocuk için çocuk yardımı yapılabilmektedir.)
- Aile yardımı: 01.01.2023-31.12.2023 döneminde; 10.008,00 TL x %10 = 1.000,80 TL (Aylık) tutarındaki kazançları, prime esas kazanca dahil edilmeyecektir.
5) Sosyal Güvenlik Sözleşmesi Olmayan Ülkelerde İş Üstlenen İşverenlerce Yurt Dışındaki İşyerlerinde Çalıştırılmak Üzere Götürülen Sigortalılar:
01.01.2023-31.12.2023 döneminde
- Günlük kazanç alt sınırı: 333,60 TL,
- Aylık kazanç alt sınırı: 10.008,00 TL,
- Günlük kazanç üst sınırı: 1.000,80 TL,
- Aylık kazanç üst sınırı: 30.024,00 TL
olarak uygulanacaktır.
6) 5510 Sayılı Kanunun Ek 9. Maddesi Kapsamında Ev Hizmetlerinde Ayda 10 Gün ve Üzerinde Sigortalı Çalıştıran İşverenlerin Ödeyecekleri Aylık Kazançların Alt ve Üst Sınırları İle 10 Günden Az Sigortalı Çalıştıranların Ödeyeceği İş Kazası ve Meslek Hastalığı Primleri ve Sigortalılarca Yapılacak Ödemeler:
a) 10 Gün ve Üzerinde Sigortalı Çalıştıran İşverenler
a.1- Ev Hizmetlerinde Sigortalı Çalıştıran İşverenin Sigortalı ve İşveren Hissesi İle İşsizlik Sigortası Primi Dahil (5 Puanlık Teşvikten Yararlanıldığı Varsayılmıştır)
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar
– Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 333,60 x 10 x % 32,5 = 1.084,20 TL
– Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 333,60 x 30 x % 32,5 = 3.252,60 TL
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç üst sınırına göre ödeyecekleri tutar
– Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 2.502,00 x 10 x % 32,5 = 8.131,50 TL
– Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 2.502,00 x 30 x % 32,5 = 24.394,50 TL
a.2- Ev Hizmetlerinde Sosyal Güvenlik Destek Primine Tabi Sigortalı Çalıştıran İşverenin Sigortalı ve İşveren Hissesi Dahil
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar
– Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 333,60 x 10 x % 32 = 1.067,52 TL
– Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 333,60 x 30 x % 32 = 3.202,56 TL
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç üst sınırına göre ödeyecekleri tutar
– Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 2.502,00 x 10 x % 32 = 8.006,40 TL
– Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 2.502,00 x 30 x % 32 = 24.019,20 TL
b) 10 Günden Az Sigortalı Çalıştıranlar İle Sigortalılar Yönünden Yapılacak Ödemeler
b.1- Ev Hizmetlerinde Ayda 10 Günden Az Sigortalı Çalıştıranların Ödeyecekleri İş Kazası ve Meslek Hastalığı Primi
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar
– Ayda 1 gün sigortalı çalıştıranlar için 333,60 x % 2 = 6,67 TL
– Ayda 9 gün sigortalı çalıştıranlar için 6,67 x 9 = 60,03 TL
b.2- Ev Hizmetlerinde Aynı İşveren Yanında Ayda 10 Günden Az Sigortalı Çalışanların Ödeyecekleri Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası İle Genel Sağlık Sigortası Primi
01.01.2023-31.12.2023 döneminde günlük kazanç alt sınırına göre ödeyecekleri tutar
– 333,60 x 30 x % 32,5 = 3.252,60 TL
7) 5510 Sayılı Kanun’un 4. Maddesinin Birinci Fıkrasının (a) Bendi Kapsamında Primlerini Kendileri Ödeyen Sigortalıların Prime Esas Aylık Kazançlarının Alt Ve Üst Sınırları İle Ödenecek Prim Tutarları:
7.1- 5510 Sayılı Kanun’un Ek 5. Maddesine Tabi Sigortalılar
5510 sayılı Kanun’un ek 5. maddesine tabi olarak tarım veya orman işlerinde hizmet akdiyle süreksiz olarak çalışanlar,
01.01.2023-31.12.2023 döneminde;
– Günlük kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 34,5 = 3.452,76 TL,
– Günlük kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 34,5 = 25.895,70 TL ödeyeceklerdir.
7.2- 5510 Sayılı Kanun’un Ek 6. Maddesine Tabi Sigortalılar
5510 sayılı kanunun ek 6. maddesine tabi olarak ticari taksi, dolmuş ve benzeri nitelikteki şehir içi toplu taşıma araçlarında çalışanlar ile Kültür ve Turizm Bakanlığınca belirlenecek alanlarda kısmi süreli iş sözleşmesiyle bir veya birden fazla kişi tarafından çalıştırılanlar,
01.01.2023-31.12.2023 döneminde işsizlik sigortası primi ödemek istemeyenler;
– Günlük kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 32,5 = 3.252,60 TL,
– Günlük kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 32,5 = 24.394,50 TL,
01.01.2023-31.12.2023 döneminde işsizlik sigortası primi dahil ödemek isteyenler;
– Günlük kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 35,5 = 3.552,84 TL,
– Günlük kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 35,5 = 26.646,30 TL
ödeyeceklerdir.
7.3- 5510 Sayılı Kanun’un 4. Maddesinin Birinci Fıkrasının (a) Bendi Kapsamında İsteğe Bağlı Sigortalılar
a) 5510 Sayılı Kanun’un 5. Maddesinin Birinci Fıkrasının (g) Bendine (Sosyal Güvenlik Sözleşmesi İmzalanmamış Ülkelerde Çalışanlar) Göre Sadece Malullük, Yaşlılık Ve Ölüm Sigortası Primi Ödeyenler
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödenebilecek isteğe bağlı sigorta primi aylık alt sınırı,
– 333,60 TL x 30 x % 20 = 2.001,60 TL,
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödenebilecek isteğe bağlı sigorta primi aylık üst sınırı,
– 2.502,00 TL x 30 x % 20 = 15.012,00 TL,
b) Ay İçinde 30 Günden Az Çalışan veya Tam Gün Çalışmayanlardan Kalan Sürelerinde İsteğe Bağlı Sigortaya Prim Ödeyenler
İşsizlik Sigortası Primi Ödemek İstemeyenler;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde,
– Aylık kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 32 = 3.202,56 TL (/30 x gün sayısı),
– Aylık kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 32 = 24.019,20 TL (/30 x gün sayısı),
İşsizlik Sigortası Primi Dâhil Ödeyecekler;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde,
– Aylık kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 35 = 3.502,80 TL (/30 x gün sayısı),
– Aylık kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 35 = 26.271,00 TL (/30 x gün sayısı),
ödeyeceklerdir.
7.4- 2925 Sayılı Kanun’a Tabi Olarak Tarım İşlerinde Hizmet Akdiyle Süreksiz Çalışan Sigortalıların Prime Esas Kazanç Ve Ödeyecekleri Prim Tutarı
01.01.2023-31.12.2023 döneminde,
333,60 TL x 15 x % 32,5 = 1.626,30 TL olacaktır.
8) 5510 sayılı kanun’un 4. Maddesinin Birinci Fıkrasının (B) Bendine Tabi Sigortalıların Prime Esas Günlük Kazançlarının Alt ve Üst Sınırlarına Göre Ödeyecekleri Aylık Prim Tutarları (5 Puanlık Teşvikten Yararlanıldığı Varsayılmıştır):
8.1- 5510 Sayılı Kanun’un 4. Maddesinin Birinci Fıkrasının (b) Bendinin;
– (1), (2) ve (3) Numaralı Alt Bentlerine Tabi Sigortalılar (Şirket Ortağı/Esnaf Bağkurlular),
01.01.2023-31.12.2023 döneminde;
– Günlük kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 29,5 = 2.952,36 TL,
– Günlük kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 29,5 = 22.142,70 TL,
– (4) Numaralı Alt Bendi Kapsamındaki Sigortalılar (Tarım Bağkurlular),
01.01.2023-31.12.2023 döneminde;
– Günlük kazanç alt sınırına göre: 333,60 TL x 30 x % 29,5 = 2.952,36 TL,
– Günlük kazanç üst sınırına göre: 2.502,00 TL x 30 x % 29,5 = 22.142,70 TL
prim ödeyeceklerdir.
8.2- 5510 Sayılı Kanun’un 4. Maddesinin Birinci Fıkrasının (b) Bendi Kapsamında İsteğe Bağlı Sigortalılardan;
a) Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası İle Genel Sağlık Sigortası Primi Ödeyenler;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödenebilecek isteğe bağlı sigorta primi aylık alt sınırı,
– 333,60 TL x 30 x % 32 =3.202,56 TL,
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödenebilecek isteğe bağlı sigorta primi aylık üst sınırı,
– 2.502,00 TL x 30 x % 32 = 24.019,20 TL
b) Kanunun Geçici 16. Maddesine (Evde El Sanatları İle Uğraşan Kadın) Göre Sigortalı Olan İsteğe Bağlı Kadın Sigortalılar;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde;
– 333,60 TL x 30 x % 32 = 3.202,56 TL prim ödeyeceklerdir.
9) 5510 Sayılı Kanun’un 60. ve Ek 13. Maddesi Kapsamındaki Genel Sağlık Sigortalılarının Ödeyecekleri Prim Tutarları:
9.1- 5510 Sayılı Kanun’un 60. Maddesinin Birinci Fıkrasının (g) Bendi ve ek 13. Maddesi Kapsamında Olanların Ödeyecekleri Genel Sağlık Sigortası Primi
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödeyecekleri genel sağlık sigortası aylık prim tutarı;
– 10.008,00 x % 3 = 300,24 TL olacaktır.
9.2- 5510 Sayılı Kanun’un 60. Maddesinin Birinci Fıkrasının (d) Bendi (Yabancı Ülke Vatandaşları) Kapsamında Olanların Ödeyecekleri Genel Sağlık Sigortası Primi
01.01.2023-31.12.2023 döneminde ödeyecekleri genel sağlık sigortası aylık prim tutarı;
– 10.008,00 x 2 x % 12 = 2.401,92 TL olacaktır.
10) 5510 sayılı Kanun’un 41. Maddesine Göre Yapılacak Hizmet Borçlandırılması İle 3201 Sayılı Kanun’a Göre Yurt Dışında Geçen Sürelerin Borçlandırılmasına Esas Tutar:
41. maddede belirtilen hallere ilişkin sürelerin borçlanılmasında;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde,
– Borçlanılacak her bir gün için tahakkuk ettirilecek borç tutarının;
Alt sınırı: 333,60 TL x % 32= 106,75 TL
Üst sınırı: 2.502,00 TL x % 32 = 800,64 TL esas alınacaktır.
Yurt dışında geçen sürelerin borçlanılmasında;
01.01.2023-31.12.2023 döneminde,
– Borçlanılacak her bir gün için tahakkuk ettirilecek borç tutarının;
Alt sınırı :333,60 TL x % 45 = 150,12 TL
Üst sınırı : 2.502,00 TL x % 45 = 1.125,90 TL
esas alınacaktır.
11) Kanun’un 18. Maddesine Göre Ödenecek Geçici İş Göremezlik Ödeneği:
01.01.2023-31.12.2023 döneminde;
Günlük kazanç alt sınırına göre;
– Ayakta tedavi: 333,60 TL x 2/3 = 222,40 TL (günlük),
– Yatarak tedavi: 333,60 TL x 1/2 = 166,80 TL (günlük),
Günlük kazanç üst sınırına göre;
– Ayakta tedavi: 2.502,00 TL x 2/3 = 1.668,00 TL (günlük),
– Yatarak tedavi: 2.502,00 TL x 1/2 = 1.251,00 TL (günlük),
12) İdari Para Cezaları:
5510 sayılı Kanun’da öngörülen yükümlülüklerini yerine getirmeyenlere, aynı kanunun 102. maddesi gereğince, fiil tarihinde geçerli olan ve 16 yaşından büyük işçiler için tespit edilen aylık asgari ücret dikkate alınarak idari para cezası uygulanması gerekmektedir.
Buna göre 01.01.2023-31.12.2023 döneminde işlenen fiiller için 10.008,00 TL esas alınarak idari para cezası uygulanacaktır.
2023 YILI GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ – YEMEK – YOL – KREŞ İSTİSNA DÜZENLEMELERİ
30.12.2022 tarihli ve 32059 sayılı mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan 323 sıra numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamında; 2023 yılında uygulanacak olan gelir vergisi dilimleri, engellilik indirimi tutarları, günlük yemek bedeli istisnası, günlük yol yardımı istisnası konularında düzenlemeler yapılmış olup işbu yazımızda ayrıntılarına değinilmektedir.
1) Gelir Vergisi Dilimleri
193 sayılı Kanunun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde 550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL), fazlası | % 27 |
| 1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL, (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL), fazlası | % 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL, (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL), fazlası | % 40 |
2) Engellilik İndirimi Tutarları
193 sayılı Kanunun 31. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
- Birinci derece engelliler için 4.400 TL,
- İkinci derece engelliler için 2.600 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 1.100 TL
3) Yemek Bedeli İstisnası
193 sayılı Kanunun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere 110 TL olarak belirlenmiştir.
4) Yol Yardımı İstisnası
193 sayılı Kanunun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere 56 TL olarak belirlenmiştir.
5) Kreş Yardımı İstisnası
193 sayılı Kanunun 23. maddesinin birinci fıkrasının (16) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce, kadın hizmet erbabına kreş ve gündüz bakımevi hizmeti verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin brüt asgari ücretin % 50’si olarak uygulanan istisna tutarı, 5.004 TL’ye çıkarılmıştır.